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根据《期货交易管理条例》的要求，商品期货，就是指选用公布的集中化交易规则或是国务院办公厅期货交易监管组织准许的别的方法开展的以期权合约或是期权合约为买卖标底的买卖主题活动。在最近的资询中，有vip会员资询了企业从业商品期货有关的财务会计和税收解决业务流程，老顾历经梳理，供众多vip会员参照。

财务会计解决

1、交纳期货保证金

根据《期货交易管理条例》的要求，商品期货理应严格遵守保证金制度。期货交易所向vip会员扣除的担保金，归属于vip会员全部，除用以vip会员的买卖清算外，禁止转借。证券公司向顾客扣除的担保金，归属于顾客全部，除下述可调拨的情况外，禁止转借：

（一）根据顾客的规定付款可用资金；

（二）为顾客交存担保金，付款服务费、税金；

（三）国务院办公厅期货交易监管组织要求的别的情况。

投资人要想逐渐商品期货，必须向证券公司交存担保金，此外，在持股期内依据每日清算造成波动亏本增加担保金。财务会计解决以下：

借：其他应收款——XX证券公司期货保证金

　　贷：存款

顾客担保金不够时，理应立即增加担保金或是自主强制平仓。顾客未在证券公司要求的時间内立即增加担保金或是自主强制平仓的，证券公司理应将该顾客的合同强制平仓，强制平仓的相关花费和产生的损害由该顾客担负。

2、期权合约的浮动盈亏

期权合约的浮动盈亏在未强制平仓时沒有真实完成，但在期终公司解决持股合同的浮动盈亏与上一期早已确定的累计数开展较为，并将差值一部分记入当期公允价值变化损益表。

针对造成波动亏本，做以下财务会计解决：

借：公允价值变化损益表

　　贷：金融衍生产品

针对造成波动赢利，做反过来的财务会计解决：

借：金融衍生产品

　　贷：公允价值变化损益表

3、期权合约强制平仓

投资人依据强制平仓清算票据，完成强制平仓赢利，做以下财务会计解决：

借：其他应收款—XX证券公司期货保证金

　　贷：长期投资—强制平仓赢利

当产生强制平仓亏本时，做反过来的财务会计解决

借：长期投资—强制平仓亏本

　　贷：其他应收款—XX证券公司期货保证金

付款的服务费，做以下财务会计解决：

借：长期投资—服务费

　　贷：其他应收款—XX证券公司期货保证金

税收解决

1、所得税层面

期权合约对冲平仓业务流程，根据税务总局[2016]36号文要求，按“金融商品出让”测算交纳所得税，出让金融商品发生的正负极差，按赢亏抵消后的账户余额为销售总额。若抵消后发生负差，可结转成本下一缴税期与下一期出让金融商品销售总额抵消，但年底时仍发生负差的，不可转到下一个会计期间。

2、所得税层面

针对拥有期权合约期内造成的波动赢利，并沒有真实完成，不属于企业所得税法上的收益，所得税汇算时应当做缴税调增，针对拥有期权合约期内造成的波动亏本，并沒有真实完成，不属于企业所得税法上的损害，所得税汇算时应当做纳税调增。

针对强制平仓时造成的赢利和亏本，损益表早已完成，应当记入本期的个人所得或损害。

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